嗨~各位麦职的小伙伴，大家好呀，我是麦职会计讲师薛老师，具体介绍上面都有，我就在这里不多啰嗦了。初级会计有相当多的知识点，难点也有不少，今天就跟大家专门来啰嗦一下【纳税调整】。

【纳税调整】到底是个啥？

纳税调整其实主要是因为会计制度和税收法规差异形成的，就是按照税法对利润所得进行调整，包括按照税法超规定的工资、费用和提取的业务招待费、福利费、工会费、教育费、折旧，不能在税前扣除的各种开支等等。

主要有哪些差异？

所得税纳税调整差异共六大类，其中包含50项。

一、收入差异

1、收入确认
2、接受捐赠
3、会员费、资格保证金
4、投资收益
5、逾期两年应付未付款项

二、成本差异

6、存货成本计价
7、盘亏、毁损
8、工资薪金支出
9、职工福利费、职工教育经费、工会经费
10、固定资产计价、折旧、减值、维修、盘亏、毁损、报废
11、无形资产计价、减值
12、境外利息、租金、特许权使用费

三、费用差异

13、坏帐损失及坏帐准备
14、存货跌价准备
15、总机构管理费
16、技术开发费
17、交际应酬费
18、无形资产摊销
19、开办费摊销
20、社会保障费
21、佣金支出
22、保险费支出
23、外方资本不到位借款费用
24、非金融机构贷款利息费用

四、损益差异

25、违法经营的罚款
26、没收财物的损失
27、税收滞纳金、罚款
28、企业负担个人所得税款
29、对外捐赠
30、支付总机构的特许权使用费
31、与生产经营无关的其他支出
32、国债利息
33、股权投资初始成本、期末计价
34、股权投资差额摊销
35、短期投资跌价准备
36、长期投资减值准备
37、税后股息
38、股权转让收益
39、境外投资收益
40、再投资退税

五、其他差异

41、企业合并、分立、股权重组
42、弥补亏损
43、国产设备投资抵免
44、会计差错更正
45、资产负债表日后事项
46、关联方交易
47、债务重组
48、非货币性交易

六、报备文件

49、各类报备文件
50、专项所得税审计报告

【纳税调整】到底怎么搞？

纳税调整是有那么点复杂的，具体到底咋搞？先来举个栗子~

简单来说我们是以会计核算的利润为基础，通过纳税调整，将会计利润调整成应纳税所得额，会计利润=收入-费用。

税法上有些政策和会计准则不一致。比如说业务招待费，税法规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。

会计准则上都计入管理费用，最终可以全额扣除，但是税法上要根据实际发生的60%和营业收入的0.5%孰低原则进行扣除。

假设企业本年发生业务招待费是10万元，本年营业收入是1500万，再算会计利润的时候减去了10万，但是税法规定实际发生的60%（6万元）与营业收入的0.5%（7.5万元）孰低原则，也就是税法上只允许扣除的业务招待费是7.5万元。

那么会计准则上扣了10万，税法规定只能扣7.5万，相当于多扣除了2.5万，要加回来，也就是纳税调增。

前面我们也有讲到，纳税调整说白了就是会计准则和税法规定不一致造成的，同学们理清楚了这些准则与规定，熟练掌握后这个知识点也就没那么难了。

薛老师独家小课堂——

如何调动初级考证学习积极性？


对于考证的同学来说，要想顺利拿到等级证书，学习积极性是一定不能熄火的，古语道：一鼓作气，再而衰，三而竭，凡事要坚持到底成功的概率才会很高。如何才能保持学习积极性？薛老师来给大家支几招。

Step1:

合理安排工作与学习时间

很多同学是一边工作一边学习，建议大家可做一份详细的时间表，合理规划与安排自己的时间，这样会避免很多不必要的冲突。

Step 2:

注意整理归类，注重总结

会计知识点是相当多且杂乱的，大家一定要学会整合知识点，把需要学习的信息、掌握的知识进行分类，这样也便于理解和记忆。

Step3:

设定学习目标，养成良好学习习惯

要通过设定合理的学习目标、养成良好学习习惯，用自我监控等办法提高自己坚持学习的意志力。

Step4:

让身体保持最佳状态，充足睡眠

要注意身体机能，晚上不要熬夜，中午坚持午睡。充足的睡眠、饱满的精神是提高效率的基本要求。